劳务报酬所得VS经营所得

一、劳务报酬所得包括哪些？

个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

注：劳务报酬是指个人独立从事劳务取得的所得(即个人与被服务单位发生直接劳务关系)，提供劳务的个人与被服务单位没有稳定的、连续的劳动人事关系，也没有任何劳动合同关系，其所得也不是以工资薪金形式领取的。

二、经营所得包括哪些？

1、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4、个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

三、实际账务中需要注意的问题

1、个人从事“医疗”和“咨询”服务，属于劳务所得还是经营所得，容易引起争议，需要仔细辨别。

例：老师在学校上课的工资奖金属于工薪所得；如果偶尔到其他单位讲演获得的讲课费属于劳务报酬所得；如果利用晚上和周末开办补习学校为学生补课，则属于经营所得。

另外，“对于其他劳务取得的所得”与“其他有偿服务活动取得的所得”缺乏明确的区分标准，在跟主管税局沟通确定时要做好准备工作。

2、在实务中，个人在给企业代开发票时，对于“劳务报酬”项目，多数税局是按一定比例预征个人所得税。对于“经营所得”项目，多数税局是按一定比例核定征收个人所得税。对于预征的，企业还需要补扣，对于核定征收的，企业就不需要再扣了。

所以区分“劳务报酬”项目和“经营所得”项目就比较关键了，关系到如何能说服主管税局在代开发票时按经营所得核定征收个税。

3、在增值税方面，其他个人属于小规模纳税人。从2019年1月1日期，增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元，也就是每月代开票金额在10万元以下的，免交增值税。